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二十年前的今天:國票楊瑞仁案處理紀實


二十年前的今天(1995年8月4日),台灣發生史上最大的個人經濟型犯罪,國際票券營業員楊瑞仁偽造客戶商業本票售予台銀,造成國票公司新台幣一O二億之鉅額損失。

本人當時為國票會計師,親歷其境,在國票順利重建、所有法律事項底定後,乃於會計研究月刊發表國票處理紀實(上、下二篇),分享當時如何讓公司脫離鉅額損失,順利重建的會計、審計、商業會計法、證交法、公司法的關鍵議題,以及作為此案會計師的心路歷程。

時間一晃二十年,再將當年紀實分享,除了讓我們記取經驗外,也感謝所有曾經協助國票浴火重生的好朋友們!
 
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撰文 林宏達 / 出處 今周刊 964期 
 
過去四年,完成交棒的大立光和台達電,以六月八日的股價計算,市值分別增加五二三%和一四七%,超過其他還未完成交棒的對手。在台灣,高科技公司成功交棒者不多,交棒失敗導致公司重挫的例子卻不勝枚舉。交棒成功,股價和市值都能再創新高。怎麼做才能讓下一棒跑得更遠?

台灣大學國際企業學系暨研究所教授湯明哲指出,科技業的接班難度高於傳產與金融業,因為科技公司的接班人不但要對公司未來技術發展做出判斷,就連從上一代手中承接人脈關係也都相對困難。

資誠會計師事務所前執行長薛明玲觀察,台達電的接班計畫背後,藏有鄭崇華為公司永續經營設下的精密布局。

薛明玲和鄭崇華認識多年,他講了一個鄭崇華的小故事,「鄭崇華是那種為了公司,沒有自己的人!」有一次鄭崇華為家裡裝了電話,工作的時候突然想起來,試撥看看,卻怎麼打都通話中,鄭崇華回家跟太太抱怨,臨睡前,鄭太太才拿起鄭崇華的手機告訴他,原來鄭崇華根本不記得家裡的電話號碼,「撥的是自己的手機號碼」,所以怎麼撥都撥不通。

他分析,鄭崇華在乎公司的永續經營,他對接班的想法是想把公司交給有能力的人,不一定是下一代,「但也不能排除下一代公平競爭的權利。」

他回憶,鄭崇華公開宣布退休的那天,說了一句話,「沒想到有一天,鄭平會到公司,擔任這樣一個重要的職位。」說這句話的原因是,鄭平接班的過程,其實是長達二十年的考驗。

「易子而教,最難!」薛明玲說,在公司裡教自己的兒子,你不會知道,你轉過身去的時候,別人會不會幫他解決問題。

「很多人把小孩帶進公司,先讓他當科長,幾個月後就變成副總。」卻沒想到,要給一個人職位容易,但要讓他身邊的人,肯定他具備相符的能力,卻需要考驗。

作法一:考驗
外派中國歷練,讓別人看見決心與能力

薛明玲長期研究企業交棒過程,他看這個人能力是否到位,看兩件事。第一,他是不是從基層按部就班,建立戰功;第二,他能不能跟基層員工在一起。

薛明玲說,鄭崇華選擇讓鄭平去中國十年,吃、住都跟員工在一起,他的個性、能力,都難以隱藏,也給他最具挑戰的工作做,讓他把在中國賠錢的工廠轉虧為盈,想辦法建立適合中國的管理制度。磨劍二十年,鄭崇華不斷丟困難的考驗給鄭平,讓別人看到他的決心和能力。

台達電董事長海英俊也是經過鄭崇華的嚴格要求,才接下董事長的棒子。海英俊剛開始只是董事會的監察人,沒有工程背景,他剛接執行長大位的時候,公司各事業部門質疑他不懂工程,能不能領導公司。而海英俊的作法是,上任第一天,就公布自己的新電話號碼,公開宣布,「各位同仁,我今天接這個位置,我的電話號碼是…141242(註:一是一,二是二),代表我做事的風格,清清楚楚。」

海英俊擅長溝通、協調、分享,「他開會的時候不太講話,但有事的時候,他都能幫你找到資源,解決問題!」台達電多年來投入的環保節能社會責任計畫,就是鄭崇華和海英俊一起規畫的。

他的成績單是,在交給鄭平之前,海英俊已經建立起台達電國際級總部的功能。「他找來惠普、飛利浦等外商的人資,不斷地請人來改造。」台大EMBA前執行長、台達電外部董事黃崇興觀察,這是他補強台達電國際管理和財務能力的作法。

作法二:「雙」保險
交出去的是一個棒子,接的卻是一個班底

薛明玲觀察,鄭崇華做了一個「雙」保險的接班規畫,一次布局兩個接班世代(海英俊和鄭平) ,是「兩個交棒世代,交給一個團隊。」

他從自己的交棒經驗分析,領導者如果希望自己的理念,卸任後能被落實,要一次布局兩個世代的領導人,他自己的作法,是交棒出去的同時,連下下一棒可能候選接班的團隊,都要整個拉起來。「要不然,要是下一棒掉了,出問題了怎麼辦?」薛明玲分析,「交出去的是一個棒子,接的卻是一個班底。」

作法三:盤點
啟動下一梯隊,培養下一階人選

海英俊和鄭平上任後,台達電啟動領導人培養計畫,在內部盤點出中高階等不同職級的主管大約三百人,當作未來的接班人養成計畫,輪調不同單位歷練。「他們每個人都會被問一個問題,你的接班人是誰?」

黃崇興說,如果答不出來,就會被列為問題。黃崇興認為,台達電未來有資格接掌執行長大位的人,也不限於經營策略管理委員會的成員,而是每個事業部的高階主管,都有可能,「BG〈事業部〉是方面大員〈註:指能獨當一面〉」,都已有管理龐大事業單位獨立作戰的能力。

台達電的交棒過程,究竟做得如何?黃崇興觀察,這三年,台達電的財務表現相當穩健,組織上的調整也做得很好,「人的布局上,我覺得做得不錯,但新事業的表現還有待觀察。」黃崇興從自己研究企業接班的經驗分析,很多公司老闆問他,該讓專業經理人接班還是讓家族成員接班,黃崇興的答案都是「選能顧全大局的人」。

有些企業第二代無意接班,會選擇把公司賣掉,有些專業經理人最在乎的是個人薪酬,對公司來說,最重要的是要有機制和文化,才能培養為公司創造績效,永續生存的領導者。 
 
 
 
 
 

中小企業傳承研習班

 
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2015年06月06日 04:10 工商時報 黃志方
 
為協助臺灣中小企業及早因應世代交棒問題,協助經營者建構完善的傳承計畫,以達到企業永續經營之目的,經濟部中小企業處於本(104)年6月3日起,假臺中南山人壽教育訓練中心,舉辦為期四天三夜之「中小企業傳承研習班」,邀請全臺中小企業創辦人齊聚一堂,從企業文化與核心價值認同為切入點,深入瞭解家族、企業、股權三個互動系統,並藉由探討「傳子」、「傳賢」與「第三方接手」等面向之企業傳承實際案例,希冀能帶領臺灣中小企業再創另一高峰!
 
經濟部中小企業處何晉滄主任秘書特別蒞臨始業式,期勉學員透過本次「中小企業傳承研習班」,儲備厚實能量以營造永續經營之優質競爭力。根據2014中小企業白皮書資料顯示,我國現有133萬1,182家中小企業,其中有55.68%為獨資、47.9%經營超過10年、23.52%經營超過20年,而經營者年齡逾50歲以上者更已超過46%,顯見國內企業面臨世代交替的浪潮已勢不可擋,企業經營是場需要體力與耐心的接力賽,財富需傳承、企業要永續,須藉由理性思考的組織、制度與契約建立,並及早審慎規畫,方能使家業永存。
 
首日課程,特別邀請到資誠教育金會薛明玲董事長,主講「傳承或變革:企業傳承第一步」,以家族企業特性及挑戰、治理架構、傳承價值思考等面向進行授課,讓學員獲益良多。薛明玲董事長表示,家族的下一代應有認知,承接上一代的不僅是財產或事業,更重要的是創業精神及勤奮態度,並以家族整體利益之長期考量為優先,才能開創出企業的嶄新未來。
 
該研習班辦理迄今,已協助超過百位企業創辦人與接班人建構完善的傳承接班計畫,並在課後協助成立聯誼社團,透過同儕間定期聚會及交流活動,協助企業負責人建立人脈網絡、開拓未來同異間業合作的契機。
 
除了本梯次針對企業創辦人規畫課程外,亦將於6月24至27日假新竹煙波大飯店湖濱館,針對二代接班人開設傳承研習班,透過不同的視野與角度,激盪出不一樣的傳承火花。相關資訊請至中華民國全國中小企業總會官網(http://www.nasme.org.tw)查詢,電洽:(02)2366-0812分機134何小姐。 
 
 

有溫度的會計


會計研究月刊 355期 2015/6

會計是企業的語言,需要有效的溝通,在傳遞會計資訊的過程中,除了要瞭解誰是會計資訊的使用者?不同使用者需要那些資訊?以及如何滿足其需要外,更重要的是如何讓資訊的使用者感受到會計的溫度。

日本京瓷的創始人,也是將日本航空公司起死回生的日本經營之聖稻盛和夫,在他的大作「經營的實學:經營與會計」一書中開宗明義的說:「會計是經營的中樞核心,不懂會計就不會經營」。他在書中提及,對於實際結算數據不同於他的預估時,會立即要求承辦會計人員詳細說明,他想知道的是「會計的本質與應用原理」,而非「會計或稅務教條式說明」。這點說明了企業經營者與傳統會計人員,在思維的高度及深度之不同;稻盛和夫也說,當經營者在閱讀結算報表時,必須能夠立刻察覺獲利停滯不前的呻吟聲,或是資產縮水的哭泣聲。這就是會計的溫度。

科技的快速發展,使得過去會計人所學習的專業技術,以及會計人員的傳統工作,被電腦大量取代。因此會計人需要更宏觀的省視會計的功能,以下係筆者從會計實務的觀點,提出幾點淺見:

1. 用邏輯及經營判斷分析報表:
 
會計人的養成,分為「學會計」、「做會計」及「用會計」三階段。在「學會計」階段,應紮實的將會計理論基礎打好;在「做會計」及「用會計」階段,則應強化邏輯及經營判斷能力。以2003年底金融海嘯時,發生在臺灣的某上市公司(簡稱S公司)舞弊案為例,其民國92年度之平均售貨天數僅3.15天,遠低於同業及該公司過去平均售貨天數的30~40天;有經營常識的人都瞭解,電子製造業從購入原料、製造為成品,再出售給客戶的期間,不可能是「3天」。但這個數字係由公司會計人員依據交易憑證登載,且經由受有專業訓練之審計人員查核後,登載於臺灣證券交易所之公開資訊。此一不合邏輯的數據,為何未被層層把關的會計及審計人員察覺?或許是這些會計專精人員,將精神全放在書面憑證的查核,以及平均售貨天數的核算,而忽略此一不合邏輯的數字,背後潛藏的舞弊危機。

2. 以淺顯易懂的語言溝通:
 
會計與法律都是非常專業的知識,專業之術語及觀念非一般人所能瞭解。因此為達成有效的溝通,會計資訊提供者除了依據制式的格式編製會計報表外,宜深入瞭解資訊使用人的思維及需求,以簡淺易懂的語言來表達及溝通。

以臺灣標竿企業之一的鴻海公司為例,其於2014年6月25日召開股東常會時,外資股東鮮見的出席股東會,並詢問有關公司資訊透明度的看法。其實鴻海公司民國102年度年報厚達557頁,幾乎投資人所要查詢的資料,均鉅細靡遺的揭露,但外資法人股東為何仍提出此一議題?筆者認為其關鍵在於,依法令規定編製的年報與外資所想要獲得的資訊,在邏輯及文字上並不相同。這也突顯目前法定制式報告過於繁瑣,而且不夠淺顯易懂的問題。因此,諸如台積電、台達電… 等標竿公司,其於法說會所提供之資訊,就更能符合投資人對資訊的期待。

3. 發揮會計的宏觀積極功能:
 
會計主管是最瞭解企業全貌的人,因此會計人應該視自己為企業經營的決策者之一,而非僅是提供決策者資訊的幕僚人員。我們可以看到目前臺灣一些卓越企業經營者,例如南山人壽杜英宗副董事長、上銀科技卓永財董事長、順達科技鍾聰明董事長、東元電機邱純枝總經理、華碩張偉明財務長…等,他們都是成功的將會計專業運用到企業經營的典範。期望會計人能打破會計框架,以更宏觀的視野,在企業經營中扮演更關鍵的功能。

4. 主動的與非會計人士溝通:
 
外界對會計人的主觀印象,多認為會計人只會講冰冷的數字,不善於與人溝通;而會計人亦覺得非會計專長的人,例如企業主或法律人,不瞭解會計或忽視會計。以會計師為例,當碰到法律案件時,常會委屈的說,司法人員不懂會計,以致對案件之事實有所誤解。其實,術業有專攻,不同專業當然有不同的邏輯及認知,會計人與其抱怨不被瞭解,不如反省問題之癥結,對症下藥的改變溝通方式。

筆者任執業會計師時,經常受邀到各司法機構講授會計報表相關的主題,我抱持的觀念是,不用會計人的思維去教法律人如何學會計,而是從司法人員的專業背景及想法切入,分享及傳達會計的觀念。不僅效果良好,我也從中得到很多啟發與學習。

會計不僅是制式的格式、科目及單調的數字而已,它應該是有溫度的。期望會計人共同努力,將我們所擁有的會計專業,透過深度的思考、邏輯的思維及平易的語言,運用到更高層級的經營及決策。會計將不再冰冷,我們也將是有熱情及溫度的會計人。 


薛明玲。國立臺灣科技大學管理學院兼任教授,曾任資誠聯合會計師事務所所長
 
 
 

中小企業傳承研習班 傳交棒訣竅

工商時報黃志方

為協助台灣中小企業及早因應世代交棒問題,經濟部中小企業處規畫於6月分別假中部、北部兩地辦理「中小企業傳承研習班」,邀請中小企業主、中小企業二代或家族接班人一同擬訂接班傳承計畫,本年度僅此兩班,名額有限,歡迎踴躍報名參加。

回顧台灣中小企業發展史,第一代創業家多為勞動者,透過出口導向的產銷機制與生產要素、資金、行銷等問題解決,一步步歷練為具有創業家精神的家族企業創辦人,而他們所一手打造出來的家族企業,在進入網路科技世代交替的情境氛圍時,也開始面臨諸多來自組織內外的嚴峻挑戰。鑑此,經濟部中小企業處近年度積極關注企業傳承接班議題,以協助中小企業妥善因應接班規畫、內部轉型、傳承及人才短缺等多項需求。

而在本年度所辦理的「中小企業傳承研習班」中,即分別就家族企業的三個主要互動系統-家族、企業及股權,深入針對家族治理、公司治理與股權設計等環節進行探討;並邀請資誠教育基金會薛明玲董事長、安侯建業聯合會計師事務所陳振乾主持會計師、AMA美國管理協會台灣區李志華總經理以及「深耕台灣 傲視全球」的久允工業趙敏光總經理等,眾多企業家擔任授課講師,強調將課程直接扣連到中小企業傳承問題與實務解決方案,以協助經營者建構完善的傳承計畫,並達到企業永續經營之目的。

104年度「中小企業傳承研習班」自即日起受理報名,歡迎至全國中小企業總會官網(http://www.nasme.org.tw)查詢課程資訊,或洽詢服務專線(02)23660812分機134何小姐。 


財金智慧教育推廣協會薛明玲理事長累積畢生「智識」,於3月開學之際,擔任政治大學「青年應有的財金智慧」課程客座教授,給政大青年一場超值演講。他鼓勵同學掌握變動、追求卓越,從年輕開始儲蓄自己的人生存摺。本會特地摘錄其演講精華,薛理事長拋出青年朋友不可不知的四項智識、激勵人心的六個議題,勉勵大學生勇敢作自己人生的主人。

演講內容請參考財金智慧教育推廣協會網站

扎根財金生活教育 引領孩子們的希望


中時電子報 2015年03月11日
 
當社會大眾在為台灣少子化威脅,擔憂不已,少數機構已實際採取行動,為孩童設計因應未來社會的學習課程,包括世新大學財金系學生群、財金智慧教育推廣協會,透過營隊和課程,輔助小朋友提早接觸並了解理財的正確觀念,也為孩童們建立實現夢想的觀念與能力,培養自信並勇於開創希望未來。

世新大學兒童理財素養學習營總召吳珮瑈表示,兒童理財課程的設計,除了學校課本上的財金理論外,要融入實務市場的實際作法,這部份有勞贊助企業永豐金證券及多位財金專家的協助,更特別的是,教學方式要用小朋友們的角度來看,例如,世新財金系教授郭敏華帶領小朋友認識公司資金運轉,就用心智圖的方式畫出來,從圖示學習公司組織營運。

財金智慧教育推廣協會與南山人壽慈善基金會合作,透過中華基督教救助協會、博幼社會福利基金會的資源,推動「孩童希望工程-財金生活教育扎根計畫」,自2014年8月起到2015年1月共5個月期間,培養120位老師及南山義工同仁成為種子師資,並透過6堂生活化的課程任務,帶領二百多位學童接近財金生活教育。

財金智慧教育推廣協會理事長薛明玲表示,「財金教育與聽說讀寫一樣重要」,讓孩子們從小基礎觀念,就能賦予他們完成夢想的出發點。此項課程偏重弱勢孩童,也成了協助他們培養逐漸脫貧的新能力。
 
該協會指出,例如,透過比價、替烤肉會規劃預算、記帳等活動,小朋友瞭解到,在資源有限的情況下,要如何透過規劃發揮最大效益,並學習到如何合理分配預算。另外,活動中也安排小朋友們體會「賺錢」活動,分別以洗車、撿垃圾、賣飲料等實作,體驗賺錢的辛苦。

世新兒童理財素養學習營中,由標竿學院資深顧問陳若玲帶領小朋友,了解各種職業別,由隊輔演出職業話劇,讓小朋友選擇自己喜歡的職業,吳珮瑈說,此課程的目的,是導引孩童為自己的夢想進一步規劃,勾勒出自己的理財夢想樹。參與營隊的忠義國小小五生王妤甄說,上課後後,自己不再覺得財金議題是個無聊的事,期許自己以後要時時關注,並落實在生活上。 
 
 

薛明玲接任財金智慧教育推廣協會理事長


中時電子報
 
前財政部次長楊子江積極推動的財務金融教育議題,並在主要平台社團法人中華民國財金智慧教育推廣協會(FINLEA),連續擔任二屆的理事長,22日交接給資誠教育基金會董事長薛明玲,出任第五屆理事長,前財政部長林全當選常務監事,以團隊方式持續以專業與創新推動基礎財金教育。
 
該協會表示,22日舉行會員大會重新推選理監事,會後隨即召開第五屆第一次理、監事聯席會議,選舉理事長及常務監事,最後由協會創會成員、並持續參與協會核心業務的薛明玲出線。
 
新任理事長薛明玲表示,財金智慧(FQ)與EQ、IQ同等重要,未來協會將善用影音與社群平台,使更多弱勢族群受惠。今年將首度推出兒童繪本、專為大學生設計的理財APP等原創產品,以多元推廣模式與創新教材,協助更多弱勢族群逐步養成財務獨立的能力。
 
財金智慧教育推廣協會自2006年成立以來,共培訓逾7,000名教師、提升逾2萬名學生財金素養,其創會成員均為財金部會退役官員、金融業界一級主管等。

薛明玲開講 法官、企業家全搶著聽
資誠卸任所長 公開藏在財報裡的祕密
撰文 / 許秀惠出處 / 今周刊 940期 / 2014/12/25

打從去年起,薛明玲的行事曆明顯變得很不一樣。以前,他的行事曆記滿了董事長們開會的行程,如今,記錄的則是到全台各地上課、演講的行程。去年交棒的他說,「這是早在十年前就規畫好的事。」二○○三年接下資誠聯合會計師事務所所長的那一天,薛明玲就想好了,「要留下一個漂亮的下台身影」。去年,按照自己早早設定好的時程交棒,工作重心從經營、管理事務所,順利地轉移為到經驗的傳承上。三十多年的資誠經歷,薛明玲閱盡無數上市櫃公司財報,專業具一定口碑,一決定交棒,就有上市櫃企業主延攬,他卻寧願花時間去做傳承的事。

留下漂亮身影,到大學、政府部會授業解惑

過去在職場,薛明玲對工作戰戰兢兢,投注無數的熱誠,為資誠「拚搏」出一定的名聲與厚實的基礎;交棒後,壓力大減、腳步放緩下來,他說「要找出對社會有貢獻、有價值的模式」。到證基會為董監事上課,就是其一;到司法系統在內的公家機構上課,是其二;到大學財金所、EMBA上課,是其三。同時,他還不時應政府部會之邀,在許多地方提供專業建議。這兩年他到司法單位上課,口碑逐漸傳開,幾乎上遍司法院、地方高院、地方法院,台灣很多案件牽涉到財會專業,有些法官搞不懂其中的利害影響,他去上課,像替法官們掀開被遮蔽的眼睛。而他在證基會的課,不但董事長們指定要上,更是董監事們進修課首選。薛明玲認真備課,講的不是生硬的會計制度,也不是死板的數字,而是透過實務經驗,跟台下董事長級的學生切磋經營管理學問,三個小時下來,學生們都乖乖坐定聆聽,不至於中途蹺課。來上這堂課的都是上市櫃公司的董事長、總經理、獨立董事、監事們,包括新任行政院長毛治國、前行政院長陳冲、前經建會主委陳添枝、前交易所董事長薛琦都曾在台下認真聽課。

十二月中旬,他擬的上課主題是「財務危機預警與案例分析」,從危機起因、財報常見問題到爆發危機後的重建,都有深入的實務分析。對董事長們來說,他山之石可以攻錯,上課有助於釐清經營問題;對薛明玲來說,課程內容是他三十年專業領域的精華濃縮,越多董監事們聽過課,越能發揮無形的影響力,這正是他為自己現階段人生所設定的重要內涵:把三十年的財會「武功大法」傳授給需要的人。在好友、前財政部次長楊子江眼中,薛明玲對傳承、公益向來盡心,從一起參與財金智慧教育推廣協會籌辦以來,薛明玲不論「公益慈善活動、理監事會,他都不缺席」,只是「如今一天到晚到處上課,我勸他要少上一點,」楊子江半開玩笑地說,「現在的他比退休前還忙!」

組跨界兄弟會,從3C到牙齒問題都搞定

如今,「從容自在」是薛明玲生活的主調。經驗傳承讓他感到充實、有成就感;同時,維持多樣的社交圈,也讓他新生活一點也不寂寞。幾年前他便與朋友組成兄弟會,每個月固定聚會,成員涵蓋法界、資訊界、醫界、建築界朋友,他半開玩笑問:「人老了需要哪些朋友?就是電腦高手、復健師、牙醫、心臟醫師!」舉凡3C新運用、身體腰痠背痛需要復健整脊、齒牙動搖……任何問題,兄弟會裡都能得到解答。他也參加鄰居劉政發起的共購團,每周日,他與其他認購鄰居陸續來到集菜點,領回劉政、豆漿店老闆阿忠分好的食材,大家順便坐下來泡茶,天南地北聊上一回,再踏著夜色各自回家。

周六、日,他還會出席茶友聚會,與好友們試茶品茶。可以說,薛明玲在落實自己第二人生的規畫,執行力百分百,從容自在百分百。